УДК 342.951:336.2
ФОРМУВАННЯ ПРАВОВИХ
ЗАСАД УЧАСТІ УКРАЇНИ В МІЖНАРОДНОМУ ОБМІНІ ПОДАТКОВОЮ ІНФОРМАЦІЄЮ
FORMING OF THE LEGAL BASICS OF PARTICIPATION OF
UKRAINE IN INTERNATIONAL EXCHANGE OF TAX INFORMATION
Марченко В. Б., к.ю.н., доцент,
доцент кафедри підприємницького
та корпоративного права,
Київський національний університет імені Вадима Гетьмана
Стаття
присвячена дослідженню правових аспектів та проблематики процесу включення
України до міжнародного обміну податковою інформацією. Визначено ключові кроки
держави у напрямі приєднання до системи обміну такою інформацією. Робиться
висновок про необхідність більш чітких юридичних процедур та доцільність
кореляції дій у рамках різних споріднених процесів щодо такого приєднання.
Ключові слова: автоматичний обмін податковою
інформацією; Угода із США щодо правил FATCA; План дій BEPS; мінімальний стандарт Плану BEPS; розмивання податкової
бази; виведення прибутку з-під оподаткування; стандарт звітної податкової інформації CRS; податковий контроль.
Статья посвящена исследованию правовых аспектов и
проблематики процесса включения Украины в международный обмен налоговой
информацией. Определены ключевые шаги государства в направлении присоединения к
системе обмена такой информацией. Делается вывод о необходимости более четких
юридических процедур и целесообразности корреляции действий в рамках разных
родственных процессов относительно такого присоединения.
Ключевые слова: автоматический обмен налоговой
информацией; Соглашение с США относительно правил FATCA; План действий BEPS;
минимальный стандарт Плана BEPS; размывание налоговой базы; выведение прибыли
из-под налогообложения; стандарт отчетной налоговой информации CRS; налоговый
контроль.
The article is sanctified to research of legal
aspects and range of problems of process of including of Ukraine to the
international exchange of tax information.
The modern stage is characterized by the high degree of activity of the
developed states of the world, in particular through the structures of OECD and
G20, in the direction of the international tax adjusting. By priority in these
processes for today there are directions in relation to a fight against the
so-called aggressive tax planning, offshoring of financial operations and
increase of effectiveness of the tax accounting and information.
In the conditions of globalization obvious is a global orientation of
the indicated processes, in fact a world economic openness removed most
obstacles for international financial activity. At the same time processes of
financially-tax control, though went out on an international level, still
largely remain within the framework of local legal limitations.
Ukraine, as the state that hears the confession principles of world
openness actively joins in the relations of the international tax adjusting as
on two-, so to multilateral basis. On such conditions, in our view, the special
actuality is acquired by the scientifically-legal comprehension of these
processes and questions related to them in relation to legal grounds,
procedure, forms of including of Ukraine as state and his subjects in the
international tax checking system in general and international exchange of tax
information in particular.
The analysis of official information and documents in the higher
outlined sphere grounds to define three similar, but not identical and most
actual for today directions of participation of Ukraine in forming of the
international tax checking system. Speech goes, in particular, about
ratification of agreement from the USA in relation to the rules of FATCA,
tacking to the plan of BEPS and input of standards of automatic exchange by tax
information of CRS. Obviously, that such variety requires corresponding
synchronization and concordance of the marked processes simultaneously, in
particular from the point of view of making alteration to the national
legislation.
Drawn conclusion about the necessity of more
clear legal procedures and expediency of correlation of actions within the
framework of different similar processes in relation to joining to the
international exchange of tax information.
Keywords: automatic exchange by tax
information; agreement with USA in relation to the rules of FATCA; Plan of
actions of BEPS; minimum standard of BEPS Plan; erosion of tax base; a shift of
income from taxation; common reporting standard (CRS); tax control.
Сучасний етап характеризується
високим ступенем активності розвинутих держав світу, зокрема через структури
ОЕСР та G20, у напрямі міжнародного податкового регулювання. Пріоритетними у
даних процесах на сьогодні є напрями щодо боротьби із так званим агресивним
податковим плануванням, офшоризацією фінансово-економічних операцій та
підвищення дієвості податкової звітності і інформації. Зазначені і подібні їм
тенденції сьогодні завдають суттєвої шкоди як бюджетним відносинам, так і
економічному розвитку загалом навіть розвинутих країн.
